Český finanční a účetní časopis 2024(1):5-34 | DOI: 10.18267/j.cfuc.584

Reforma daní z příjmů a majetku občanů pro blízkou budoucnost

Jiří Pochman
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, Praha

Tento diskuzní článek navrhuje významné změny ve zdanění příjmů a majetku občanů založené na systémovém přístupu k daňovému systému, které si kladou za cíl jej zjednodušit a zefektivnit sociálně citlivým způsobem a zároveň přispět k řešení dlouhodobé neudržitelnosti českých veřejných rozpočtů.
Článek uvádí čtenáře do tématu celkovým pohledem na český daňový systém, především na výši a strukturu vybíraných daní. Následně jej seznamuje s názory odborníků na to, jak by měl vypadat dobrý daňový systém, jaké jsou významné problémy českého daňového systému a shrnuje nedávné návrhy na jeho změny. V druhé hlavní části článku jsou detailně prezentovány navrhované významné změny spočívající ve výrazném zvýšení daně z nemovitostí, snížení míry zdanění příjmů občanů, ale též zvýšení jeho progresivity a jeho zjednodušení, zvýšení příspěvku na bydlení, který by se tím stal hlavní adresnou sociální dávkou, a souvisejícími změnami v rozpočtovém určení daní. V neposlední řadě jsou uvedeny odhady dopadů těchto změn na veřejné rozpočty a čisté příjmy domácností.

Klíčová slova: Český daňový systém; Daňová reforma; Veřejné rozpočty

Reform of personal incomes and property taxes for the near future

This discussion paper proposes significant changes in the taxation of personal incomes and property based on systemic approach to Czech tax system, which aim to make the tax system simpler and more efficient in a socially sensitive way and to contribute to the resolution of long-term unsustainability of Czech public finances.
The paper introduces the issue to the reader firstly by overall look at Czech tax system, mainly at size and structure of collected taxes. Subsequently it familiarizes the reader with opinions of experts on how a good tax system should look like, what are the main problems of Czech tax system and summarizes recent proposals to change it. The second and main part of the paper presents in detail the proposed significant changes comprising significant increase of property taxes, decrease in taxation of personal incomes while making it simpler and more progressive, increase of housing allowance, which would become the main targeted social allowance, and related changes in the allocation of taxes to public budgets. Last but not least are included also estimated effects of these changes on public budgets and net incomes of households.

Keywords: Czech tax system; Tax reform; Public finances
JEL classification: H20, H71

Vloženo: 8. srpen 2023; Revidováno: 1. říjen 2023; Přijato: 22. listopad 2023; Zveřejněno: 24. únor 2024  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Pochman, J. (2024). Reforma daní z příjmů a majetku občanů pro blízkou budoucnost. Český finanční a účetní časopis, 2024(1), 5-34. doi: 10.18267/j.cfuc.584
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. ČSÚ [Český statistický úřad], 2014. Domovní a bytový fond podle výsledků sčítání lidu 2011. Online. Kód: 170216-14. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/ domovni-a-bytovy-fond-podle-vysledku-scitani-lidu-2011-nrabysni6f. [citováno 2021-12-28].
    2. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022a. Statistická ročenka České republiky - 2022: 1. Vybrané ukazatele národního hospodářství. Online. Dostupné z: https://www. czso.cz/csu/czso/1-vybrane-ukazatele-narodniho-hospodarstvi-8kcbmiw48j. [citováno 2022-12-29].
    3. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022b. Obydlené byty podle právního důvodu užívání bytu a podle krajů. Online. Sčítání lidu, domů a bytů 2021. Kód tabulky: SLD21025-KR/1. Dostupné z: https://vdb.czso.cz/vdbvo2/faces/cs/index.jsf?page= statistiky&katalog=33657. [citováno 2022-07-27].
    4. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022c. Tab. 32 Hospodařící domácnosti podle typu domácnosti a podle velikostních skupin obcí a krajů. Online. Sčítání lidu, domů a bytů 2011. Kód tabulky: ZVCR032/2. Dostupné z: https://vdb.czso.cz/vdbvo2/ faces/index.jsf?page=statistiky&katalog=30781. [citováno 2022-07-28].
    5. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022d. Tab. 13 Podíly zaměstnanců v pásmech hrubých měsíčních mezd 2019-2021. Online. Časové řady základních ukazatelů statistiky práce - červenec 2022. Kód: 110025-22. Dostupné z: https://www.czso.cz /csu/czso/casove-rady-zakladnich-ukazatelu-statistiky-prace-cervenec-2022. [citováno 2022-08-14].
    6. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022e. Průměrné mzdy - 4. čtvrtletí 2021. Online. Kód: 110031-21. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/cri/prumerne-mzdy-4-ctvrtleti-2021. [citováno 2022-08-14]
    7. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022f. Základní údaje o stavu a pohybu obyvatel. Online. Kód tabulky: DEMZU01a/7. Dostupné z: https://vdb.czso.cz/vdbvo2/ faces/cs/index.jsf?page=statistiky#katalog=30845. [citováno 2022-09-02].
    8. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022g. Základní charakteristiky ekonomického postavení obyvatelstva ve věku 15 a více let. Online. Kód tabulky: ZAM01-B/9. Dostupné z: https://vdb.czso.cz/vdbvo2/faces/cs/index.jsf?page=statistiky&katalog =30853. [citováno 2022-09-02].
    9. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022h. Zaměstnaní podle postavení v zaměstnání. Online. Kód tabulky: ZAM02-B/12. Dostupné z: https://vdb.czso.cz/vdbvo2/faces/ cs/index.jsf?page=statistiky&katalog=30853. [citováno 2022-09-02].
    10. ČSÚ [Český statistický úřad], 2022i. Počet obyvatel v obcích České republiky
    11. k 1. 1. 2022. Online. Kód: 130072-22. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/ pocet-obyvatel-v-obcich-k-112022. [citováno 2022-09-02].
    12. ČSSZ [Česká správa sociálního zabezpečení], 2022a. Důchodci v okresech a krajích ČR k 31. 12. 2021. Online. Dostupné z: https://www.cssz.cz/duchodova-statistika#section_1. [citováno 2022-07-28]. Přejít k původnímu zdroji...
    13. ČSSZ [Česká správa sociálního zabezpečení], 2022b. Zpráva o činnosti ČSSZ za rok 2021. Online. Dostupné z: https://www.cssz.cz/web/cz/zpravy-o-cinnosti. [citováno 2022-07-30].
    14. GFŘ [Generální finanční ředitelství], 2022a. Daňová statistika k roku 2021. Online. List "DNV ZO 2021". Dostupné z: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/analyzy -a-statistiky/danova-statistika. [citováno 2022-12-29].
    15. GFŘ [Generální finanční ředitelství], 2022b. Daňový portál Moje daně. Online. [citováno 2022-09-03]. Dostupné z: https://adisspr.mfcr.cz/dpr/adis/idpr_reg/dne/ koef/vyhledani.faces. [citováno 2022-09-03].
    16. GFŘ [Generální finanční ředitelství], 2022c. Vybrané údaje z daňových přiznání daně z příjmů fyzických osob. Online. Dostupné z: https://www.financnisprava.cz/ cs/dane/analyzy-a-statistiky/udaje-z-danovych-priznani. [citováno 2022-12-29].
    17. IFS [Institute for Fiscal Studies], 2011. Tax by design. Online. Září 2011. Oxford University Press. Dostupné z: https://ifs.org.uk/publications/5353. [citováno 2021-08-08].
    18. KLUSÁČEK, J., 2021. Kdo (ne)čerpá příspěvky na bydlení. Online. Statistika&My - Magazín Českého statistického úřadu. Červen 2021. Dostupné z: https://www.statistikaamy.cz/2021/06/21/kdo-necerpa-prispevky-na-bydleni. [citováno 2022-09-02].
    19. KUBÁTOVÁ, K., 2018. Daňová teorie a politika. 7. vydání. Praha: Wolters Kluwer.
    20. MCKINSEY GLOBAL INSTITUTE, 2020. The future of work in Europe. Online. Červen 2020. Dostupné z: https://www.mckinsey.com/featured-insights/future-of-work/the-future-of-work-in-europe. [citováno 2021-12-11].
    21. MFČR [Ministerstvo financí České republiky], 2021. Kvantifikace daňových úlev
    22. v České republice za rok 2019. Online. Příloha č. 3 k sněmovní tisku č. 1347/0 -vládní návrh zákona o státním rozpočtu České republiky na rok 2022. Dostupné z: https://www.psp.cz/sqw/text/tiskt.sqw?O=8&CT=1347&CT1=0. [citováno 2021-12-08].
    23. MFČR [Ministerstvo financí České republiky], 2022a. Státní závěrečný účet ČR za rok 2021. Online. Dostupné z: https://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/statni-rozpocet/plneni-statniho-rozpoctu/2021/statni-zaverecny-ucet-za-rok-2021-47400. [citováno 2022-07-14].
    24. MFČR [Ministerstvo financí České republiky], 2022b. Příloha č.1 - Informace
    25. o činnosti Finanční správy České republiky za rok 2021. Online. Dostupné z: https://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/dane/danove-a-celni-statistiky/zpravy-o-cinnosti-financni-a-celni-sprav/2021/zprava-o-cinnosti-financni-spravy-cr-a-c-48219. [citováno 2022-08-31].
    26. MFČR [Ministerstvo financí České republiky], 2022c. MONITOR - kompletní přehled veřejných financí. Online. Dostupné z: https://monitor.statnipokladna.cz. [citováno 2022-09-03].
    27. MPSV [Ministerstvo práce a sociálních věcí], 2022. Orientační výpočet příspěvku na bydlení 2022. Online. Aktualizace: 31. 1. 2022. Dostupné z: https://www.mpsv.cz/web/prispevek/orientacni-vypocet-prispevku-na-bydleni. [citováno 2022-09-02].
    28. MILANEZ, A. a BRATTA, B., 2019. Taxation and the future of work: How tax systems influence choice of employment form. Online. OECD Taxation Working Papers, No. 41. Paříž: OECD Publishing. Dostupné z: https://doi.org/10.1787/ 20f7164a-en. [citováno 2021-12-11]. Přejít k původnímu zdroji...
    29. MUSGRAVE, R. A. a MUSGRAVE, P. B., 1989. Public Finance in Theory and Practice. 5. vydání. New York: McGraw-Hill Book Company.
    30. NERV [Národní ekonomická rada vlády], 2022. Návrhy NERV na snížení výdajů a zvýšení příjmů veřejných rozpočtů v ČR. Online. Dostupné z: https://www.vlada.cz/ cz/ppov/nerv/aktuality/nerv-prezentoval-vlade-namety-z-oblasti-rozpoctu-a-energeticke-krize-200401. [citováno 2022-12-29].
    31. NKÚ [Nejvyšší kontrolní úřad], 2019. Zpráva o daních v České republice (za období 2014-2017). Online. Dostupné z: https://www.nku.cz/cz/publikace-a-dokumenty/ostatni-publikace/zprava-o-danich-v-ceske-republice-id10649. [citováno 2021-12-01].
    32. NRR [Národní rozpočtová rada], 2022a. Zpráva o dlouhodobé udržitelnosti veřejných financí 2022. Online. Dostupné z: https://www.rozpoctovarada.cz/ publikace/zprava-o-dlouhodobe-udrzitelnosti-verejnych-financi-2022. [citováno 2022-09-24].
    33. NRR [Národní rozpočtová rada], 2022b. Rozpočty pod drobnohledem - slovníček pojmů. Online. Dostupné z: https://unrr.cz/rozpocty-pod-drobnohledem/. [citováno 2022-07-05].
    34. OECD [Organisation for Economic Cooperation and Development], 2008. Tax and Economic Growth. Online. Economics Department Working Paper No. 620, OECD Publishing, Paříž. Dostupné z: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592.pdf. [citováno 2021-11-21].
    35. OECD [Organisation for Economic Cooperation and Development], 2018. OECD Economic Surveys: Czech Republic 2018. Online. OECD Publishing, Paříž. Dostupné z: https://doi.org/10.1787/eco_surveys-cze-2018-en. [citováno 2021-08-15]. Přejít k původnímu zdroji...
    36. OECD [Organisation for Economic Cooperation and Development], 2022. OECD.Stat / Revenue Statistics - OECD countries: Comparative tables. Online. Dostupné z: https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=REV%20#. [citováno 2022-07-14].
    37. OECD [Organisation for Economic Cooperation and Development], 2023. OECD Economic Surveys: Czech Republic 2023. Online. OECD Publishing, Paříž. Dostupné z: https://doi.org/10.1787/e392e937-en. [citováno 2023-07-05]. Přejít k původnímu zdroji...
    38. POCHMAN, J., 2020. Důchodová reforma pro budoucnost. Český finanční a účetní časopis. Online. Roč. 2020, č. 1, s. 63-82. Dostupné z: https://doi.org/10.18267 /j.cfuc.540. Přejít k původnímu zdroji...
    39. PROKOP, D., KALÍŠKOVÁ, K., ŠOLTÉS, M., MÜNICH, D. a OSTRÝ, M., 2023a. Jak zachránit státní rozpočet a napravit nedostatky v danění příjmů? Online. Institut pro demokracii a ekonomickou analýzu (IDEA) a PAQ Research. Dostupné z: https://idea.cerge-ei.cz/zpravy/statni-rozpocet-a-nedostatky-v-daneni-prijmu. [citováno 2023-07-03].
    40. PROKOP, D., KALÍŠKOVÁ, K., ŠOLTÉS, M. a OSTRÝ, M., 2023b. Daně narostou všem zaměstnancům podobně. Dlouhodobě na reformách vydělají vysokopříjmoví. Online. Institut pro demokracii a ekonomickou analýzu (IDEA) a PAQ Research. Dostupné z: https://idea.cerge-ei.cz/zpravy/statni-rozpocet-a-nedostatky-v-daneni-prijmu-2. [citováno 2023-07-05].
    41. PROKOP, D. a PERTOLD, F., 2023. Reforma sociálních odvodů OSVČ. Online. PAQ Research a Institut pro demokracii a ekonomickou analýzu (IDEA). Dostupné z: https://www.paqresearch.cz/post/reforma-osvc. [citováno 2023-07-05].
    42. PŘIBÁŇ, J., 2022. Boris Johnson: příběh padlého meteoru. Online. Seznam Zprávy - Podcast 5:59 ze dne 11. 7. 2022, čas 24:55. Dostupné z: https://www.seznamzpravy.cz/clanek/audio-podcast-5-59-boris-johnson-pribeh-politickeho-meteoru-ktery-vyhasl-a-nikam-nedoletel-208449. [citováno 2022-07-12].
    43. PwC [PricewaterhouseCoopers] a WORLD BANK GROUP, 2019. Paying Taxes 2020. Online. Dostupné z: https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/publications/ paying-taxes-2020.html. [citováno 2021-12-11].
    44. REAS.CZ, 2022. Reas realitní report - červen 2022. Online. Dostupné z: https://www.reas.cz/ceny-bytu. [citováno 2022-09-24].
    45. SMITH, A., 1776. Pojednání o podstatě a původu bohatství národů. Praha: Liberální institut, 2001. Překlad z anglického originálu: An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (6. vydání), Methuen & Co., Ltd., London, 1950.
    46. VLÁDA ČR, 2023. Ozdravný balíček 2024/2025. Online. Dostupné z: https://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2023/vlada-predstavila-ozdravny-balicek-za-be-51211/. [citováno 2022-07-05].
    47. Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti (verze č. 65, znění od 01.01.2021 do 31.12.2021). [citováno 2022-07-24].
    48. Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění (verze č. 50, znění od 02.08.2021 do 31.12.2021). [citováno 2022-07-24].
    49. Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí (verze č. 29, znění od 01.01.2021 do 30.06.2023). [citováno 2022-07-24].
    50. Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní (verze č. 13, znění od 01.01.2021). [citováno 2022-07-24].

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah