Český finanční a účetní časopis 2023(1):5-23 | DOI: 10.18267/j.cfuc.579

Empirická analýza použití SASB standardů pro ESG reporting v Evropě

Richard Stiebal
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra finančního účetnictví a auditingu, Praha

Tento článek je zaměřen na vykazování nefinančních informací v Evropě podle SASB standardů a je motivován zejména vývojem nových rámců pro nefinanční výkaznictví, konkrétně evropských standardů pro podávání zpráv o udržitelnosti pod směrnicí (EU) 2022/2464 a mezinárodních standardů udržitelnosti v rámci IFRS. V článku je na vzorku 110 evropských společností z různých odvětví zkoumána míra naplnění požadavků SASB standardů. Za použití dokumentové analýzy nefinančních reportů a dvouúrovňového systému měřítek rozsahu a relevance zveřejněných nefinančních informací je zjištěno, že evropské společnosti naplňují ve velké míře požadavky SASB standardů. V největší míře jsou zveřejňovány informace z oblasti životního prostředí. Významný vliv sektoru na rozsah zveřejněných informací není identifikován.

Klíčová slova: CSR; Dvojí materialita; ESG reporting; SASB standardy.

Use of SASB standards for ESG reporting in Europe: Empirical analysis

This article focuses on non-financial reporting under SASB standards in Europe andis primarily motivated by the development of new ESG reporting frameworks,namely the European Sustainability Reporting Standards under Directive (EU)2022/2464 and Sustainability Disclosure Standards within IFRS. The articleexamines a sample of 110 European companies from various industries in terms ofthe degree of compliance with the requirements of the SASB standards. Usinga document analysis of non-financial reports and a set of double-level metrics, thescope and relevance of published non-financial information is assessed. It is found that European companies largely meet the requirements of SASB standards.Information about the environmental matters is published to the greatest extent. Nosignificant effect of the sector to which the company belongs on the scope ofpublished information is found.

Keywords: CSR; Double materiality; ESG reporting; SASB standards.
JEL classification: M14, Q56

Vloženo: 6. červenec 2023; Revidováno: 6. červenec 2023; Přijato: 22. srpen 2023; Zveřejněno: 30. prosinec 2023  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Stiebal, R. (2023). Empirická analýza použití SASB standardů pro ESG reporting v Evropě. Český finanční a účetní časopis, 2023(1), 5-23. doi: 10.18267/j.cfuc.579
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. ADAMS, C. A., A. ALHAMOOD, X. HE, J. TIAN, L. WANG a Y. WANG, 2021. The double-materiality concept: Application and issue. Online. Dostupné z: GRI, https://www.globalreporting.org/media/jrbntbyv/griwhitepaper-publications.pdf. [citováno 2023-06-10].
    2. ALI, W., J. G. FRYNAS a Z. MAHMOOD, 2017. Determinants of Corporate Social Responsibility (CSR) Disclosure in Developed and Developing Countries: A Literature Review. Corporate Social Responsibility and Environmental Management. Vol. 24, iss. 4, s. 273-294. Dostupné z: https://doi.org/10.1002/csr.1410. Přejít k původnímu zdroji...
    3. BAUMÜLLER, J., a K. SOPP, 2022. Double materiality and the shift from non-financial to European sustainability reporting: review, outlook and implications. Journal of Applied Accounting Research. Vol. 23, iss. 1, s. 8-28. Dostupné z: https://doi.org/10.1108/jaar-04-2021-0114. Přejít k původnímu zdroji...
    4. BOSE, S., 2020. Evolution of ESG Reporting Frameworks. In: D. C. ESTY a T. CORT (eds.). Values at Work. Palgrave Macmillan, Cham, s. 13-33. Dostupné z: https://doi.org/10.1007/978-3-030-55613-6_2. Přejít k původnímu zdroji...
    5. BUSCO, C., C. CONSOLANDI, R. G. ECCLES, E SOFRA, 2020. A Preliminary Analysis of SASB Reporting: Disclosure Topics, Financial Relevance, and the Financial Intensity of ESG Materiality. Journal of Applied Corporate Finance. Vol. 32, iss. 2, s. 117-125. Dostupné z: https://doi.org/10.1111/jacf.12411. Přejít k původnímu zdroji...
    6. CLARK, C., 1940. The Conditions of Economic Progress. London: MacMillan and Co. Dostupné z: https://doi.org/10.2307/2225658. Přejít k původnímu zdroji...
    7. DRAGOMIR, V. D., 2010. Environmentally sensitive disclosures and financial performance in a European setting. Journal of Accounting & Organizational Change. Vol. 6, iss. 3, s. 359-388. Dostupné z: https://doi.org/10.1108/18325911011075222. Přejít k původnímu zdroji...
    8. EUROPEAN FINANCIAL REPORTING ADVISORY GROUP (EFRAG), 2022. First Set of draft ESRS. Online. Dostupné z: https://www.efrag.org/lab6. [citováno 2023-06-09].
    9. EVROPSKÁ KOMISE, 2014. Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/95/EU ze dne 22. října 2014 , škterou se mění směrnice 2013/34/EU, pokud jde o uvádění nefinančních informací a informací týkajících se rozmanitosti některými velkými podniky a skupinami. Online. Úřední věstník Evropské unie L 330/2014. Sv. 57, s. 1-9. Dostupné z: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/95/oj. [citováno 2023-06-09].
    10. EVROPSKÁ KOMISE, 2019a. Sdělení komise: Pokyny pro vykazování nefinančních informací: dodatek o vykazování informací souvisejících se změnou klimatu (2019/C 209/01). Online. Úřední věstník Evropské unie C 209/2019. Sv. 62, s. 1-30. Dostupné z: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/CS/TXT/PDF/?uri=O J:C:2019:209:FULL&from=EN. [citováno 2023-06-09].
    11. EVROPSKÁ KOMISE, 2019b. Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2019/2088 ze dne 27. listopadu 2019 o zveřejňování informací souvisejících
    12. s udržitelností v odvětví finančních služeb. Online. Úřední věstník Evropské unie
    13. L 317/2019. Roč. 62, s. 1-6. Dostupné z: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2019/2088/oj. [citováno 2023-06-09].
    14. EVROPSKÁ KOMISE, 2022. Směrnice Evropského parlamentu a Rady (EU) 2022/2464 ze dne 14. prosince 2022, kterou se mění nařízení (EU) č. 537/2014, směrnice 2004/109/ES, směrnice 2006/43/ES a směrnice 2013/34/EU, pokud jde
    15. o podávání zpráv podniků o udržitelnosti. Online. Úřední věstník Evropské unie
    16. L 322/2022. Roč. 65, s. 15-80. Dostupné z: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2022/24 64/oj. [citováno 2023-06-09].
    17. FAHAD, P., a K. B. NIDHEESH, 2021. Determinants of CSR disclosure: an evidence from India. Journal of Indian Business Research. Vol. 13, iss. 1, s. 110-133. Dostupné z: https://doi.org/10.1108/jibr-06-2018-0171. Přejít k původnímu zdroji...
    18. FISHER, A. G. B., 1939. Production, primary, secondary and tertiary. Economic Record. Vol. 15, iss. 1, s. 24-38. Dostupné z: https://doi.org/10.1111/j.1475-4932.1939.tb01015.x. Přejít k původnímu zdroji...
    19. FOURASTIÉ, J., 1945. L'Économie française dans le monde [Francouzská ekonomika ve světě]. Paris: Presses Universitaires de France.
    20. GLOBAL REPORTING INITIATIVE (GRI), 2022. The materiality madness: why definitions matter. Online. The GRI Perspective. Dostupné z: https://www.globalreporting.org/media/r2oojx53/gri-perspective-the-materiality-madness.pdf. [citováno 2023-06-09].
    21. GUILLOT, J., a J. HALES, 2021. Materiality: The Word that Launched a Thousand Debates. Online. SASB. Dostupné z: https://sasb.org/blog/materiality-the-word-that-launched-a-thousand-debates/. [citováno 2023-06-10].
    22. HALES, J., 2018. Global Issues Call for Global Standards. Online. SASB. Dostupné z: https://sasb.org/blog/global-issues-call-for-global-standards/. [citováno 2023-06-10].
    23. HORVÁTH, P., et al., 2017. Status Quo and Future Development of Sustainability Reporting in Central and Eastern Europe. Journal of East European Management Studies. Vol. 22, iss. 2, s. 221-243. Dostupné z: https://doi.org/10.5771/0949-6181-2017-2-221. Přejít k původnímu zdroji...
    24. CHENG, S., K. Z. LIN a W. WONG, 2016. Corporate social responsibility reporting and firm performance: evidence from China. Journal of Management & Governance. Vol. 20, no. 3, s. 503-526. Dostupné z: https://doi.org/10.1007/s10997-015-9309-1. Přejít k původnímu zdroji...
    25. IFRS FOUNDATION, 2022. IFRS Foundation completes consolidation with Value Reporting Foundation. Online. Dostupné z: https://www.ifrs.org/news-and-events/news/2022/08/ifrs-foundation-completes-consolidation-with-value-reporting-foundation/. [citováno 2023-06-09].
    26. INTERNATIONAL INTEGRATED REPORTING COUNCIL (IIRC), 2020. An Integrated Approach to Materiality. Online. Dostupné z: https://relatointegradobras il.com.br/wp-content/uploads/2020/12/Day-1-15.00-An-integrated-approach-to-materiality.pdf. [citováno 2023-06-09].
    27. KHAN, M., A. HASSAN, C. HARRISON a H. TARBERT, 2020. CSR reporting: a review of research and agenda for future research. Management Research Review. Vol. 43, iss. 11, s. 1395-1419. Dostupné z: https://doi.org/10.1108/mrr-02-2019-0073. Přejít k původnímu zdroji...
    28. ORGANIZACE PRO HOSPODÁŘSKOU SPOLUPRÁCI A ROZVOJ (OECD), 2008. OECD Glossary of Statistical Terms. Online. OECD Publishing, Paris. Dostupné z: https://doi.org/10.1787/9789264055087-en. [citováno 2023-06-11]. Přejít k původnímu zdroji...
    29. PIZZI, S., S. PRINCIPALE a E. DE NUCCIO, 2022. Material sustainability information and reporting standards. Exploring the differences between GRI and SASB. Meditari Accountancy Research. Vol. ahead of print, no. ahead of print. Dostupné z: https://doi.org/10.1108/medar-11-2021-1486. Přejít k původnímu zdroji...
    30. QIU, Y., A. SHAUKAT a R. THARYAN, 2016. Environmental and social disclosures: Link with corporate financial performance. The British Accounting Review. Vol. 48, iss. 1, s. 102-116. Dostupné z: https://doi.org/10.1016/j.bar.2014. 10.007. Přejít k původnímu zdroji...
    31. REVERTE, C., 2009. Determinants of Corporate Social Responsibility Disclosure Ratings by Spanish Listed Firms. Journal of Business Ethics. Vol. 88, no. 2, s. 351-366. Dostupné z: https://doi.org/10.1007/s10551-008-9968-9. Přejít k původnímu zdroji...
    32. SUSTAINABILITY ACCOUNTING STANDARDS BOARD (SASB), 2020. SASB Conceptual Framework: Exposure Draft. Online. Dostupné z: https://sasb.org /wp-content/uploads/2021/07/PCP-package_vF.pdf. [citováno 2023-06-09].
    33. SUSTAINABILITY ACCOUNTING STANDARDS BOARD (SASB), 2022. SASB standard-setting archive. Industry Research Briefs. Online. Dostupné z: https://sasb.org/standards/archive/. [citováno 2023-06-11].
    34. SUSTAINABILITY ACCOUNTING STANDARDS BOARD (SASB), 2023. Companies reporting with SASB Standards. Online. Dostupné z: https://sasb.org/company-use/sasb-reporters/. [citováno 2023-06-01].
    35. TASK FORCE ON CLIMATE-RELATED FINANCIAL DISCLOSURES (TCFD), 2017. Final Report: Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures. Online. Dostupné z: https://assets.bbhub.io/com pany/sites/60/2021/10/FINAL-2017-TCFD-Report.pdf. [citováno 2023-06-09].
    36. TASK FORCE ON CLIMATE-RELATED FINANCIAL DISCLOSURES (TCFD), 2022. 2022 Status Report. Online. Dostupné z: https://assets.bbhub.io/co mpany/sites/60/2022/10/2022-TCFD-Status-Report.pdf. [citováno 2023-06-09].
    37. VIGNEAU, L., M. HUMPHREYS a J. MOON, 2015. How Do Firms Comply with International Sustainability Standards? Processes and Consequences of Adopting the Global Reporting Initiative. Journal of Business Ethics. Vol. 131, no. 2, s. 469-486. Dostupné z: https://doi.org/10.1007/s10551-014-2278-5. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah