Český finanční a účetní časopis 2021(4):31-54 | DOI: 10.18267/j.cfuc.567

Zdanění ve vyspělých zemích: reakce na vnější šoky 2008–2009 a 2020

Leoš Vítek, Markéta Arltová, Květa Kubátová
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra veřejných financí, Praha

Článek na základě dat z Revenue Statistics OECD analyzuje dopad dvou vnějších šoků (velká finanční recese 2008–2009 a covid-19 v roce 2020) na objem a strukturu daňových příjmů pro země OECD. Autoři pomocí popisné statistiky a shlukové analýzy zjistili, že daňové systémy vyspělých i rozvojových zemí na vnější šoky v roce 2008–2009 a 2020+ reagovaly poklesem celkového daňového zatížení (daňové kvóty), kdy příčinou byl rychlejší pokles nominálních daňových příjmů oproti poklesu nominálního HDP a pokles byl výraznější v roce 2009 a u rozvojových zemí. U obou šoků u vyspělých zemí klesl podíl důchodových daní vč. příspěvků na sociální zabezpečení, pokles v roce 2009 byl výraznější. V roce 2009 došlo k růstu významu daní ze spotřeby, v roce 2020 k jejich poklesu. Shluky zemí z hlediska objemu a struktury daní jsou v celém sledovaném období 2008–2020 v zásadě stejné. Nelze ovšem jednoznačně identifikovat shluky zemí, které by na oba šoky reagovaly ve své daňové politice a systému zdanění stejně.

Klíčová slova: Daňová politika; Daňové příjmy; Šok.

Taxation in Developed Countries: Response to External Shocks in 2008–2009 and 2020

Based on OECD Revenue Statistics data, the article analyses the impact of two external shocks (the great financial depression of 2008-2009 and covid-19 in 2020) on the size and structure of tax revenues for OECD countries. Using the descriptive statistics and cluster analysis, the authors have established that the tax systems of both developed and developing countries responded to the external shocks in 2008–2009 and 2020+ with a decline in the overall tax burden (tax to GDP ratios), due to a faster decline in nominal tax revenues than in nominal GDP. The decline was more pronounced in 2009 and within developing countries. During both shocks, the share of income taxes (incl. social security contributions) has dropped, while this decline was more intense in 2009. In 2009, the importance of consumption taxes has increased, and in 2020 it decreased. The clusters of countries in terms of the size and structure of taxes are basically the same throughout the period 2008–2020. However, it is not possible to unambiguously identify clusters of countries that would respond to both shocks in their tax policy and taxation system in the same way.

Keywords: Tax policy; Tax Revenue; Shock.
JEL classification: H20, H60

Vloženo: 2. leden 2022; Revidováno: 4. leden 2022; Přijato: 4. leden 2022; Zveřejněno online: 7. únor 2022; Zveřejněno: 8. únor 2022  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Vítek, L., Arltová, M., & Kubátová, K. (2021). Zdanění ve vyspělých zemích: reakce na vnější šoky 2008–2009 a 2020. Český finanční a účetní časopis, 2021(4), 31-54. doi: 10.18267/j.cfuc.567
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. ANDREJOVSKA, A., PULIKOVA, V., 2018. Tax Revenues in the Context of Economic Determinants. Montenegrin Journal of Economics. Sv. 14, č. 1, s. 133-141. doi: 10.14254/1800-5845/2018.14-1.10. Přejít k původnímu zdroji...
    2. AUERBACH, A. J., 2007. Why Have Corporate Tax Revenues Declined? Another Look. CESifo Economic Studies. Sv. 53, č. 2, s. 153-171. doi: 10.1093/cesifo/ifm008. Přejít k původnímu zdroji...
    3. CLAUSING, K. A., 2007. Corporate tax revenues in OECD countries. International Tax and Public Finance. Sv. 14, č. 2, s. 115-133. doi: 10.1007/s10797-006-7983-2. Přejít k původnímu zdroji...
    4. DASH, B. B., RAJA, V. A., 2014. Do political determinants affect revenue collection?: Evidence from the Indian states. International Review of Economics. Sv. 61, s. 253-278. doi: 10.1007/s12232-014-0210-z. Přejít k původnímu zdroji...
    5. EU, 2021. Government revenue, expenditure and main aggregates (GOV_10A_MAIN); Main national accounts tax aggregates gov_10a_taxag). [vid. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://ec.europa.eu/eurostat/web/main/data/database.
    6. FERREIRA-LOPES, A., MARTINS, L. F., ESPANHOL, R., 2020. The relationship between tax rates and tax revenues in eurozone member countries - exploring the Laffer curve. Bulletin of Economic Research. Sv. 72, č. 2, s. 121-145. doi: 10.1111/boer.12211. Přejít k původnímu zdroji...
    7. FRICKE, H., SUSSMUTH, B., 2014. Growth and Volatility of Tax Revenues in Latin America. World Development. Sv. 54, s. 114-138. doi: 10.1016/j.worlddev.2013.07.007. Přejít k původnímu zdroji...
    8. GS [Google Scholar], 2021. Výsledky hledání tématu "Tax policy". Google Scholar [online]. [vid. 15. 12. 2021]. Dostupné z: https://scholar.google.com/.
    9. JOCHIMSEN, B., LEHMANN, R., 2017. On the political economy of national tax revenue forecasts: evidence from OECD countries. Public Choice. Sv. 170, č. 3-4, s. 211-230. DOI: 10.1007/s11127-016-0391-y. Přejít k původnímu zdroji...
    10. KAWANO, L., SLEMROD, J., 2016. How do corporate tax bases change when corporate tax rates change? With implications for the tax rate elasticity of corporate tax revenues. International Tax and Public Finance. Sv. 23, č. 3, s. 401-433. doi: 10.1007/s10797-015-9375-y. Přejít k původnímu zdroji...
    11. KUBÁTOVÁ, K., 2018. Daňová teorie a politika. 7. vyd. Praha: Wolters Kluwer.
    12. MIRRLEES, J., STUART, A., BESLEY, T., aj., 2011. Tax by design: the Mirrlees review. New York: Oxford University Press.
    13. MMF, 2021. Government Finance Statistics [online]. [vid. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://data.imf.org/?sk=a0867067-d23c-4ebc-ad23-d3b015045405
    14. MOLNÁR, Z., MILDEOVÁ, S., ŘEZANKOVÁ, H., BRIXÍ, R., KALINA, J., 2012. Pokročilé metody vědecké práce. Praha: Profess Consulting.
    15. MORDA, P., 2020. Reakce hospodářské politiky na vnitřní a vnější šoky. Český finanční a účetní časopis [online]. Roč. 15, č. 1, s. 41-62. doi: 10.18267/j.cfuc.543. Přejít k původnímu zdroji...
    16. OECD, 2021a. Revenue Statistics 2021. Initial impact of COVID-19on OECD tax revenues. Revenue-statistics-highlights-brochure [online]. [vid. 12. 12. 2021]. Dostupné z: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-highlights-brochure.pdf.
    17. OECD, 2021b. Statistická databáze OECD OECD.Stat, Global Revenue Statistics Database [online]. [vid. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://stats.oecd.org/.
    18. OECD, 2021c. Statistická databáze OECD OECD.Stat, Revenue statistics - OECD Member Countries [online]. [vid. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://stats.oecd.org/.
    19. OECD, 2021d. Tax Policy Reforms 2021. Special Edition on Tax Policy during the COVID-19 Pandemic [online]. [cit. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://www.oecd.org/tax/tax-policy-reforms-26173433.htm.
    20. OSN, 2021. The United Nations University World Institute for Development Economics Research, Government Revenue Dataset [online]. [cit. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://www.wider.unu.edu/project/grd-%E2%80%93-government-revenue-dataset.
    21. PIKETTY, T., 2014. Capital in the 21st Century [online]. Cambridge: Harvard University Press. [vid. 10. 12. 2021]. Dostupné z: http://piketty.pse.ens.fr/en/ca pital21c2.
    22. ŘEZANKOVÁ, H., 2007. Shluková analýza kategoriálních dat. Analýza dat 2007/II [online]. [vid. 1. 12. 2021]. Dostupné z: https://docplayer.cz/281687-Shlukova-analyza-kategorialnich-dat.html.
    23. SB [Světová banka], 2021. Taxes and Goverment revenue [online]. [vid. 18. 12. 2021]. Dostupné z: https://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.MKT P.KD.ZG?end=2020⋆t=1961&view=chart.
    24. SCOPUS, 2021. Výsledky hledání tématu "Tax policy". Scopus [online]. [vid. 15. 12. 2021]. Dostupné z: https://www.scopus.com/search/.
    25. ŠIROKÝ, J., 2018. Daně v Evropské unii. 7. vyd. Praha: Leges.
    26. VASKOVSKYI, A., 2021. Analysis of the Status Quo Behavioural Concept During the Global Economic Crisis. Prague Economic Papers. Roč. 30, č. 2, s. 133-155. doi: 10.18267/j.pep.751. Přejít k původnímu zdroji...
    27. VÍTEK, L., KUBÁTOVÁ, K., 2020. Trendy ve zdanění vyspělých zemí. Bulletin Komory daňových poradců ČR. Roč. 2020, č. 4, s. 5-13.
    28. VOLKERINK, B., HAAN, J., 1999. Political and Institutional determinants of the tax mix: an empirical investigation for OECD countries [online]. Research Report 99E05. Groningen: University of Groningen. Dostupné z: https://ideas.repec.org /p/gro/rugsom/99e05.html.
    29. VUJČIĆ, S., 2020. Government Type Influence on Tax Policy. Praha: VŠE v Praze. Bakalářská práce.
    30. WOS, 2021. Výsledky hledání tématu "Tax policy". Web of Science Core Collection, basic search [online]. [vid. 15. 12. 2021]. Dostupné z: https://clarivate.com/webofsciencegroup /solutions/web-of-science/.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah