Český finanční a účetní časopis 2021(4):19-29 | DOI: 10.18267/j.cfuc.566

Dopad švarcsystému na daňové příjmy v České repubice

Savina Finardi, Anna Melicharová
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra veřejných financí, Praha

Článek diskutuje význam švarcsystému a jeho dopad na daňové příjmy v České republice. Vlivem nastavení daňového systému v oblasti zdaňování příjmů ze samostatné činnosti, resp. závislé činnosti dochází k tomu, že část příjmů je legálně, dle české judikatury, zdaňována v dílčím základu daně příjmy ze samostatné činnosti, ačkoliv by se mělo jednat spíše o příjmy ze závislé činnosti. Daňové příjmy fyzických osob jsou v České republice taženy zejména závislou činností, tedy příjmy ze zaměstnání. Pro analýzu byla zvolena metoda, která se zaměřuje na podíl sebezaměstnaných osob bez zaměstnanců na počtu obyvatel v produktivním věku, a to podle ekonomických odvětví NACE. Cílem článku bylo určit ekonomická odvětví, ve kterých dle dat Eurostatu může docházet k využívání švarcsystému a na základě tohoto údaje pak odhadnut ušlou daň z příjmů fyzických osob a sociální pojistné, které zatěžují příjem ze závislé činnosti. Celkový odhad takto ušlých daňových příjmů činí 14,4 mld. Kč.

Klíčová slova: Daňové příjmy; Švarcsystém; Daňová optimalizace.

Impact of Svarc system on Tax Revenues in the Czech Republic

The article discusses the importance of the Svarc system and its impact on tax revenues in the Czech Republic. According to Czech case law, part of the income is legally taxed in the partial tax base on income from independent activity, although it should rather be income from dependent activity. This is a main feature of the Czech tax system, and it has impact on Czech public finance. Tax revenues of individuals in the Czech Republic are driven mainly by dependent activity, i.e., income from employment. For the analysis, a method was chosen that focuses on the share of self-employed persons without employees in the working age population, according to the economic branches of NACE. The aim of the article was to identify the economic sectors in which, according to Eurostat data, the Svarc system is being overused and subsequently, the lost personal income tax and social security and health insurance from employment were estimated. The total estimate of such tax gap is CZK 14.4 billion.

Keywords: Tax Revenues; Svarc system; Tax Optimization.
JEL classification: H20, H26

Vloženo: 7. listopad 2021; Revidováno: 30. prosinec 2021; Přijato: 30. prosinec 2021; Zveřejněno online: 7. únor 2022; Zveřejněno: 8. únor 2022  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Finardi, S., & Melicharová, A. (2021). Dopad švarcsystému na daňové příjmy v České repubice. Český finanční a účetní časopis, 2021(4), 19-29. doi: 10.18267/j.cfuc.566
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. BEBLAVÝ, M., PROUSKOVÁ, E., 2010. Rovná daň a zdanenie práce - Česká a slovenská skúsenost. Ekonomický časopis. Roč. 58, č. 8, s. 821-837.
    2. BLECHOVÁ, B., 2012. Progresivní nebo "rovná daň" - ekonomické i politické dilema. Politická ekonomie. Roč. 60, č. 5, s. 668-678. [vid. 29. 12. 2021]. Dostupné také z: https://polek.vse.cz/pdfs/pol/2012/05/05.pdf. doi: 10.18267/j.polek.868. Přejít k původnímu zdroji...
    3. ČNB, 2020. Výběr dat: Státní rozpočet a daně [online]. [vid. 11. 7. 2020]. Dostupné z: https://www.cnb.cz/cnb/STAT.ARADY_PKG.VYSTUP?p_period =12&p_sort =1&p_des=50&p_sestuid=1410&p_uka=7%2C8&p_strid=ABA&p_od=200201&p_do=202110&p_lang=CS&p_format=0&p_decsep=%2C.
    4. ČSSZ [Česká správa sociálního zabezpečení], 2020. Počet OSVČ v ČR [online]. [vid. 7. 12. 2020]. Dostupné z: https://data.cssz.cz/web/otevrena-data/graf-pocet-osvc-v-cr.
    5. ČSÚ [Český statistický úřad], 2019. Evidenční počet zaměstnanců a jejich mzdy - 4. čtvrtletí 2018: Tab. 122 Počet zaměstnanců a průměrné hrubé měsíční mzdy podle CZ-NACE (fyzické osoby) [online]. [vid. 25. 4. 2020]. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/evidencni-pocet-zamestnancu-a-jejich-mzdy-4-ctvrtleti-2018-3lj28y9f6u.
    6. ČSÚ [Český statistický úřad], 2020. Klasifikace ekonomických činností (CZ-NACE): Vysvětlivky [online]. [vid. 23. 4. 2021]. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/klasifikace_ekonomickych_cinnosti_cz_nace/.
    7. ČSÚ [Český statistický úřad], 2021. Mzdy, náklady práce - časové řady: Tab. 2 Průměrná hrubá měsíční mzda podle odvětví - sekce CZ-NACE (na přepočtené počty) [online]. [vid. 25. 4. 2021]. Dostupné z: https://www.czso.cz/csu/czso/ pmz_cr.
    8. EUROSTAT, 2021a. Self-employment by sex, age and economic activity (from 2008 onwards, NACE Rev. 2) - 1000 [online]. [vid. 19. 2. 2021]. Dostupné z: https://1url.cz/vKinq.
    9. EUROSTAT, 2021b. Population by sex, age, citizenship and labour status [vid. 19. 2. 2021]. Dostupné z: https://1url.cz/nKoe7.
    10. JACKSON, P. M., BROWN, C. V., 2003. Ekonomie veřejného sektoru. Praha: Eurolex Bohemia.
    11. KANNIAINEN, V., PANTEGHINI, P. M., 2008. Tax Neutrality: Illusion or Reality? The Case of Entrepreneurship. FinanzArchiv. Sv. 69, č. 2, s. 167-193. doi: 10.1628/001522113x666926. Přejít k původnímu zdroji...
    12. KUBÁTOVÁ, K., 2003. Daňová teorie a politika. 3., přeprac. vyd. Praha: ASPI.
    13. NEČAS, J., 2006. Petrohradský paradox a rovná daň. Politická ekonomie. Roč. 54, č. 1, s. 48-55. Dostupné také z: https://polek.vse.cz/pdfs/pol/2006/01/08.pdf. doi: 10.18267/j.polek.546. Přejít k původnímu zdroji...
    14. SAMUELSON, P. A., NORDHAUS, W. D., 2007. Ekonomie. 18. vyd.. Přeložil GREGOR, G. Praha: NS Svoboda.
    15. ŠIROKÝ, J., 2003. Daňové teorie s praktickou aplikací. Praha: C.H. Beck.
    16. SMITH, A., 2001. Pojednání o podstatě a původu bohatství národů. Nové přeprac. vyd. opatřené margináliemi. Přeložil IRGL, V. Praha: Liberální institut
    17. SOJKOVÁ, L., 2011. Deformace trhu práce prostřednictvím systému zdaňování fyzických osob. Ekonomie a Management. Roč. 14, č. 3, s. 6-15.
    18. SORENSEN, P. B., 2005. Dual Income Taxation: Why and how? FinanzArchiv. Sv. 61, č. 4, s. 559-586. doi: 10.1628/001522105776072780. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah