Český finanční a účetní časopis 2016(1):83-97 | DOI: 10.18267/j.cfuc.469

The crime and the rationality in the area of tax evasions and tax arrears

Tomáš Kouba
Ing. Tomáš Kouba; Fakulta financí a účetnictví, Vysoká škola ekonomická v Praze, nám. W. Churchilla 4, 130 67 Praha 3; <tomskouba@gmail.com>, <xkout05@vse.cz>.

This article explains behavior of fiscal deceiver who is aversive to a risk as rational and economic behavior. This fiscal deceiver contemplates and costs against possible utility during the tampering of the law (tax) standards. Within this article is the decision making of the fiscal deceiver demonstrated in four simple model examples. The main objective of this paper is to show by using model examples the behavior of individuals at risk in the context of paying taxes and to draw appropriate measures from these examples to increase tax collection (thus reducing the advantages of tax evasion and increase its detection). As an appropriate and effective measures can be recommended the increase of fines and restrictions on registration in Prague. To increase the frequency of tax audits and the implementation of general measures, such as inspection reports, is certainly not a good idea because it is expensive for tax payers and the state.

Keywords: Crime; Tax evasion; Tax underpayment (Tax arrears); Rationality; Utility; Risk aversion; Decision making; Entrepreneurship.
JEL classification: D81, H26, H32, O17

Published: March 1, 2016  Show citation

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Kouba, T. (2016). The crime and the rationality in the area of tax evasions and tax arrears. Czech Financial and Accounting Journal, 2016(1), 83-97. doi: 10.18267/j.cfuc.469
Download citation
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Open full article

    References

    1. BECKER, S. G., 1997. Teorie Preferencí. Praha: Grada Publishing, a. s. ISBN: 807169-463-0.
    2. CASE [Center for Social and Economic Research], 2013. Study to Quantify and Analyse VAT Gap in EU-27 Member States [online]. TAXUD/2013/DE/321. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat-gap.pdf>.
    3. E-OFFICE [společnost e-office Czech Republic, s.r.o.], 2014. Analýza činnosti finančních úřadů [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.corporate.cz/e-office/analyza-cinnosti-financnich-uradu>.
    4. FELD, L. P. a FREY, S. B., 2007. Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation [online]. [cit. 30. 4. 2016] Dostupné z: <https://www.bsfrey.ch/articles/449_07.pdf>.
    5. KAMENÍČEK, J., 2012: Lidský kapitál Bohatství, které dřímá v nás. Praha: Univerzita Karlova v Praze, nakladatelství Karolinum. ISBN: 978-80-246-2139-5.
    6. KNÍŽEK, J., 2013. Efektivnější kontroly (Reakce na článek - Kontrola jednou za 373 let. Podívejte se, jak často vás navštíví finanční úřad). Lidové noviny, 4. 3. 2013 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://byznys.lidovky.cz/kontrola-jednou-za-373-let-podivejte-se-jak-casto-vasnavstivi-financni-urad-1te-/firmy-trhy.aspx?c=A130302_164753_firmytrhy_mtr>.
    7. KUČERA, P., 2013. Daňové ráje a pekla v Česku. Žebříček finančních úřadů. Aktuálně.cz, 11. 3. 2013 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://zpravy.aktualne.cz/finance/danove-raje-a-pekla-v-cesku-zebricekfinancnich-uradu/r~i:article:773476/>.
    8. MFČR, 2014a. Návrh státního závěrečného účtu České republiky za rok 2013 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.mfcr.cz/cs/verejnysektor/statni-rozpocet/plneni-statniho-rozpoctu/2014/statni-zaverecny-ucet-za-rok2013-17756>.
    9. MFČR, 2014b. Zpráva o činnosti Finanční správy ČR a Celní správy ČR za rok 2013. Příloha č. 1 - Informace o činnosti Finanční správy České republiky za rok 2013 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z internetu: <http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/dane/danova-statistika/2013/zprava-ocinnosti-financni-spravy-cr-a-c-22060>.
    10. MFČR, 2015a. Návrh státního závěrečného účtu České republiky za rok 2014 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.mfcr.cz/cs/verejnysektor/statni-rozpocet/plneni-statniho-rozpoctu/2014/statni-zaverecny-ucet-za-rok2014-21750>.
    11. MFČR, 2015b. Zpráva o činnosti Finanční správy České republiky a Celní správy České republiky za rok 2014 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/dane/danova-statistika/2014/zprava-ocinnosti-financni-spravy-cr-a-c-22059>.
    12. NEJVYŠŠÍ SOUD, 2010. Usnesení Nejvyššího soudu sp. zn. 8 Tdo 1452/2009 ze dne 28. 4. 2010, Brno: Nejvyšší soud.
    13. NKÚ, 2014. Informace z kontrolní akce NKÚ č. 14/17: Správa daně z přidané hodnoty a dopady legislativních změn na příjmy státního rozpočtu [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.nku.cz/assets/media/informace-14-17.pdf>.
    14. NKÚ, 2013. Informace z kontrolní akce NKÚ č. 13/02: Daňové nedoplatky spravované finančními úřady [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.nku.cz/assets/media/informace-13-02.pdf>.
    15. SANCAK, C., VELLOSO, R., XING, J., 2010. Tax Revenue Response to Business Cycle [online]. IMF Working Paper. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2010/wp1071.pdf>. Go to original source...
    16. TICHÁ, M., 2007. Daňové úniky - institucionální aspekty. In: Sborník příspěvků Mezinárodní vědecké konference Teoretické a praktické aspekty veřejných financí. Praha. ISBN: 80-245-1032-4.
    17. ÚSTAVNÍ SOUD, 2009. Nález Ústavního soudu sp. zn. IV. ÚS 3093/08 ze dne 28. 7. 2009. Brno: Ústavní soud.
    18. VAVROŇ, J, 2013. Česku unikají daně za 200 miliard. Novinky.cz, 24. 10. 2013 [online]. [cit. 20. 4. 2016] Dostupné z: <http://www.novinky.cz/ekonomika/314133-cesku-unikaji-dane-za-200miliard.html>.
    19. ZÍDKOVÁ, H., 2014. Determiants of VAT Gap in EU. Prague Economic Papers: quarterly journal of economic theory and policy, sv. 23, č. 4, s. 514-530. ISSN: 1210-0455. Go to original source...

    This is an open access article distributed under the terms of the Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), which permits use, distribution, and reproduction in any medium, provided the original publication is properly cited. No use, distribution or reproduction is permitted which does not comply with these terms.


    Return to the content