Český finanční a účetní časopis 2019(4):57-80 | DOI: 10.18267/j.cfuc.539

Vývoj manažerského účetnictví v České republice: 1989-2019

Jaroslav Wagner, Jana Fibírová, Aneta Křehnáčová
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra manažerského účetnictví

Článek se zabývá vývojem manažerského účetnictví v České republice od 90. let 20. století. Cílem je rozpoznat klíčové tendence tohoto vývoje a faktory, které na vývoj dominantně působily, a tato zjištění porovnat s vývojem v ostatních zemích střední a východní Evropy a se situací ve vyspělých zemích západní Evropy a Severní Ameriky. Dále jsou diskutovány využívané systémy (techniky) manažerského účetnictví v českých podnicích a jejich změny. Dominantními typy změn jsou přidání technik (strategické manažerské účetnictví, měření a hodnocení výkonnosti, řízení rizik, environmentální manažerské účetnictví a účetnictví udržitelného rozvoje) a obměna technik (kalkulace, plánování a rozpočetnictví, řízení nákladů a nákladové účetnictví); ke změnám typu redukce nedochází. Výzkum je založen primárně na systematické rešerši empiricky zaměřené literatury a sekundárně na heuristickém pozorování a rozhovorech.

Klíčová slova: Manažerské účetnictví; Česká republika; Literární rešerše

Management accounting change in the Czech Republic: 1989–2019

This paper deals with management accounting change in the Czech Republic since nineties of the 20th century. The aim of the paper is to recognize key development tendencies and determining factors and to compare these findings with other CEE countries as well as Western countries. Further, management accounting systems and techniques used in Czech companies and their changes are discussed. As dominant changes, we identified addition (strategic management accounting, performance measurement and assessment, environmental management accounting and sustainability accounting) and variation (costing, planning and budgeting, cost management and cost accounting); reduction, i.e. the removal with no replacement, was not recognized. The research is based on systematic literature review on empirical literature primarily and in addition, observation and interviews serve as supplementary data collection methods.

Keywords: Management accounting; Czech Republic; Literature review
JEL classification: M41

Přijato: 10. únor 2020; Zveřejněno online: 10. únor 2020; Zveřejněno: 1. leden 2020  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Wagner, J., Fibírová, J., & Křehnáčová, A. (2019). Vývoj manažerského účetnictví v České republice: 1989-2019. Český finanční a účetní časopis, 2019(4), 57-80. doi: 10.18267/j.cfuc.539
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. ANDOR, G., MOHANTY, S. K., TOTH, T., 2015. Capital budgeting practices: A survey of Central and Eastern European firms. Emerging Markets Review. Roč. 23, s. 148-172. doi: 10.1016/j.ememar.2015.04.002. Přejít k původnímu zdroji...
    2. ALBU, N., ALBU, C. N., 2012. Factors associated with the adoption and use of management accounting techniques in developing countries: The case of Romania. Journal of International Financial Management & Accounting. Roč. 23, č. 3, s. 245-276. doi: 10.1111/jifm.12002. Přejít k původnímu zdroji...
    3. ALSHARARI, N. M., DIXON, R., YOUSSEF, M. A. E. A., 2015. Management accounting change: critical review and a new contextual framework. Journal of Accounting and Organizational Change. Roč. 11, č. 4, s. 476-502. doi: 10.1108/jaoc-05-2014-0030. Přejít k původnímu zdroji...
    4. BRANDAU, M., ENDENICH, C., LUTHER, R., TRAPP, R., 2017. Separation - integration - and now…? A historical perspective on the relationship between German management accounting and financial accounting. Accounting History. Roč. 22, č. 1, s. 67-91. doi: 10.1177/1032373216658035. Přejít k původnímu zdroji...
    5. BROM, K., ORENSTEIN, M., 1994. The privatised sector in the Czech Republic: Government and bank control in a transitional economy. Europe-Asia Studies. Roč. 46, č. 6, s. 893-928. doi: 10.1080/09668139408412209. Přejít k původnímu zdroji...
    6. BUHOVAC, A. R., GROFF, M. Z., 2012. Contemporary performance measurement systems in central and eastern Europe: a synthesis of the empirical literature. JEEMS Journal of East European Management Studies. Roč. 17, č. 1, s. 68-103. doi: 10.5771/0949-6181-2012-1-68. Přejít k původnímu zdroji...
    7. BURNS, J., SCAPENS, R. W., 2000. Conceptualizing management accounting change: an institutional framework. Management accounting research. Roč. 11, č. 1, s. 3-25. doi: 10.1006/mare.1999.0119. Přejít k původnímu zdroji...
    8. DIMAGGIO, P. J., POWELL, W. W., 1983. The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American sociological review. Roč. 48, č. 2, s. 147-160. Přejít k původnímu zdroji...
    9. DOKULIL, J., DVORSKÝ, J., POPESKO, B., 2018. Budgeting and Czech companies: connected concepts or two different worlds? Scientific papers of the University of Pardubice. Series D, Faculty of Economics and Administration. Roč. 44, s. 65-76.
    10. DRURY, C., 2018. Management and Cost Accounting. New Jersey: Cengage.
    11. FITZOVÁ, H., ŽÍDEK, L., 2015. Impact of trade on economic growth in the Czech and Slovak Republics. Economics and Sociology. Roč. 8, č. 2, s. 36-50. doi: 10.14254/2071-789x.2015/8-2/4. Přejít k původnímu zdroji...
    12. GRANLUND, M., LUKKA, K., 1998. It's a small world of management accounting practices. Journal of management accounting research. Roč. 10, s. 153-179.
    13. HALDMA, T., LÄÄTS, K., 2002. Contingencies influencing the management accounting practices of Estonian manufacturing companies. Management accounting research. Roč. 13, č. 4, s. 379-400. doi: 10.1006/mare.2002.0197. Přejít k původnímu zdroji...
    14. HELLSTRÖM, K., 2006. The value relevance of financial accounting information in a transition economy: The case of the Czech Republic. European accounting review. Roč. 15, č. 3, s. 325-349. doi: 10.1080/09638180600916242. Přejít k původnímu zdroji...
    15. HOPPER, T., NORTHCOTT, D., SCAPENS, R., 2007. Issues in management accounting. Pearson education.
    16. JACK, L., MUNDY, J., 2013. Routine and change: The role of management accounting and control. Journal of Accounting & Organizational Change. Roč. 9, č. 2, s. 112-118. doi: 10.1108/18325911311325924. Přejít k původnímu zdroji...
    17. JANOUT, J., 1989. Náklady a hospodárnost podniku. Praha: SNTL.
    18. JARUGA, A. A., 1990. Accounting functions in socialist countries. The British Accounting Review. Roč. 22, č. 1, s. 51-77. doi: 10.1016/0890-8389(90)90116-y. Přejít k původnímu zdroji...
    19. JOHANSSON, T., SIVERBO, S., 2009. Why is research on management accounting change not explicitly evolutionary? Taking the next step in the conceptualisation of management accounting change. Management accounting research. Roč. 20, č. 2, s. 146-162. doi: 10.1016/j.mar.2008.12.001. Přejít k původnímu zdroji...
    20. KRÁL, B., 2006. Manažerské účetnictví: vývoj ve světle změn podnikatelského prostředí a manažerských potřeb. Politická ekonomie. Roč. 2006, č. 1, s. 108-123. doi: 10.18267/j.polek.549. Přejít k původnímu zdroji...
    21. KRÁL, B., SEIDLER, J., 2012. Strategické řízení podniku a jeho informační podpora - případová studie Tepelné hospodářství Hradec Králové (formulace firemní strategie). Český finanční a účetní časopis. Roč. 2012, č. 2, s. 93-109. doi: 10.18267/j.cfuc.315. Přejít k původnímu zdroji...
    22. LUKKA, K., 2007. Management accounting change and stability: loosely coupled rules and routines in action. Management Accounting Research. Roč. 18, č. 1, s. 76-101. doi: 10.1016/j.mar.2006.06.006. Přejít k původnímu zdroji...
    23. MACCHIA, S., 2019. A review on Management Accounting Change. What's next? Economia Aziendale Online. Roč. 10, č. 1, s. 107-134.
    24. MÍSAŘOVÁ, P. P., 2012. Development of environmental management accounting and EMAS over time. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis. Roč. 60, č. 4, s. 307-318. doi: 10.11118/actaun201260040307. Přejít k původnímu zdroji...
    25. MODELL, S., 2005. Triangulation between case study and survey methods in management accounting research: An assessment of validity implications. Management accounting research. Roč. 16, č. 2, s. 231-254. doi: 10.1016/j.mar.2005.03.001. Přejít k původnímu zdroji...
    26. MODELL, S., 2007. Managing accounting change. In: HOPPER, T., NORTHCOTT, D., SCAPENS, R. Issues in management accounting. Pearson education.
    27. MODELL, S., 2010. Bridging the paradigm divide in management accounting research: The role of mixed methods approaches. Management Accounting Research. Roč. 21, č. 2, s. 124-129. doi: 10.1016/j.mar.2010.02.005. Přejít k původnímu zdroji...
    28. MOILANEN, S., 2012. Learning and the loosely coupled elements of control. Journal of Accounting a Organizational Change. Roč. 8, č. 2, s. 136-159. doi: 10.1108/18325911211230344. Přejít k původnímu zdroji...
    29. MÜLLEROVÁ, L., MÜLLER, K. B., 2013. Profesní komory jako součást občanské společnosti. Český finanční a účetní časopis. Roč. 2013, č. 3, s. 20-34. doi: 10.18267/j.cfuc.349. Přejít k původnímu zdroji...
    30. NITZL, C., 2016. The use of partial least squares structural equation modelling (PLS-SEM) in management accounting research: Directions for future theory development. Journal of Accounting Literature. Roč. 37, s. 19-35. doi: 10.2139/ssrn.2469802. Přejít k původnímu zdroji...
    31. OTLEY, D., 2001. Extending the boundaries of management accounting research: developing systems for performance management. The British Accounting Review. Roč. 33, č. 3, s. 243-261. doi: 10.1006/bare.2001.0168. Přejít k původnímu zdroji...
    32. OTLEY, D., 2016. The contingency theory of management accounting and control: 1980-2014. Management accounting research. Roč. 31, s. 45-62. doi: 10.1016/j.mar.2016.02.001. Přejít k původnímu zdroji...
    33. PALADI, I., FENIES, P., 2016. Performance management in Central and Eastern European countries: a literature review. Performance Measurement and Management Control: Contemporary Issues. S. 215-271. doi: 10.1108/s1479-351220160000031008. Přejít k původnímu zdroji...
    34. PALADI, I., FENIES, P., 2018. Les spécificités du contrôle de gestion dans les pays de l'Europe centrale et orientale: une revue de la littérature. Management international/International Management/Gestiòn Internacional. Roč. 23, č. 1, s. 117-137. doi: 10.7202/1060067ar. Přejít k původnímu zdroji...
    35. PETERA, P., WAGNER, J., MENŠÍK, M., 2012. Strategic performance measurement systems implemented in the biggest Czech companies with focus on balanced scorecard-an empirical study. Journal of Competitiveness. Roč. 4, č. 4, s. 67-85. doi: 10.7441/joc.2012.04.05. Přejít k původnímu zdroji...
    36. POPESKO, B., NOVÁK, P., PAPADAKI, Š., HRABEC, D., 2015. Are the traditional budgets still prevalent: The survey of the Czech firms budgeting practices. Transformations in Business and Economics. Roč. 14, č. 3C, s. 373-388.
    37. POPESKO, B., DOKULIL, J., HRABEC, D., 2017a. How Czech firms deal with operational budgets? - Survey results. Journal of International Studies. Roč. 10, č. 2, s. 138-147. doi: 10.14254/2071-8330.2017/10-2/10. Přejít k původnímu zdroji...
    38. POPESKO, B., NOVÁK, P., DVORSKÝ, J., PAPADAKI, Š., 2017b. The maturity of a budgeting system and its influence on corporate performance. Acta Polytechnica Hungarica. Roč. 14, č. 7, s. 91-104. doi: 10.12700/APH.14.7.2017.7.6. Přejít k původnímu zdroji...
    39. PROCHÁZKA, D., 2017. The unintended consequences of accounting harmonization in a transition country: A case study of management accounting of private Czech companies. Contemporary Economics. Roč. 11, č. 4, s. 443-458. doi: 10.5709/ce.1897-9254.255. Přejít k původnímu zdroji...
    40. REŽŇÁKOVÁ, M., KARAS, M., STRNADOVÁ, M., 2017. Non-financial factors of performance: The case of mechanical engineering companies in the Czech Republic. Scientific Papers of the University of Pardubice, Series D: Faculty of Economics and Administration. Roč. 40, č. 24, s. 188-198.
    41. SCHROLL, R., 1995. The new accounting system in the Czech Republic. European Accounting Review. Roč. 4, č. 4, s. 827-832. doi: 10.1080/09638189500000052. Přejít k původnímu zdroji...
    42. SHAMA, A., MCMAHAN, C., 1990. Plotting the revolution. CA Magazine. Roč. 123, č. 7, s. 24-29.
    43. SMITH, D., LANGFIELD-SMITH, K., 2004. Structural equation modeling in management accounting research: critical analysis and opportunities. Journal of Accounting Literature, Roč. 23, s. 49-86.
    44. STŘÍTESKÁ, M., SVOBODA, O., 2012. Survey of performance measurement systems in Czech companies. E a M: Ekonomie a Management. Roč. 15, č. 2, s. 68-84.
    45. STŘÍTESKÁ, M., ZAPLETAL, D., JELÍNKOVÁ, L., 2016. Performance management systems in Czech companies: Findings from a questionnaire survey. E a M: Ekonomie a Management. Roč. 19, č. 4, s. 44-55. doi: 10.15240/tul/001/2016-4-004. Přejít k původnímu zdroji...
    46. SULAIMAN, S., MITCHELL, F., 2005. Utilising a typology of management accounting change: An empirical analysis. Management Accounting Research. Roč. 16, č. 4, s. 422-437. doi: doi.org/10.1016/j.mar.2005.03.004. Přejít k původnímu zdroji...
    47. SZYCHTA, A., 2002. The scope of application of management accounting methods in Polish enterprises. Management Accounting Research. Roč. 13, č. 4, s. 401-418. doi: 10.1006/mare.2002.0198. Přejít k původnímu zdroji...
    48. SZYCHTA, A., 2018. Management accounting practices in developing countries since the 1990s: the case of Poland. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości. Roč. 99, s. 119-148. doi: 10.5604/01.3001.0012.2936. Přejít k původnímu zdroji...
    49. ŠIŠKA, L., 2012. The influence of the balanced scorecard on the quality of information for managers' decision making. International Journal of Knowledge, Culture and Change Management. Roč. 11, č. 4, s. 107-118. doi: 10.18848/1447-9524/CGP/v11i04/50160. Přejít k původnímu zdroji...
    50. ŠIŠKA, L., 2016. The contingency factors affecting management accounting in Czech companies. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis. Roč 64, č. 4, s. 1383-1392. doi: 10.11118/actaun201664041383. Přejít k původnímu zdroji...
    51. ŠIŠKA, L., 2017. Comparing CB-SEM and PLS-SEM: A case showing management accounting impact on performance. Polish Journal of Management Studies. Roč. 15, č. 2, s. 240-249. doi: 10.17512/pjms.2017.15.2.22. Přejít k původnímu zdroji...
    52. ŠKAPA, R., KLAPALOVÁ, A., 2012. Reverse logistics in Czech companies: Increasing interest in performance measurement. Management Research Review. Roč. 35, č. 8, s. 676-692. doi: 10.1108/01409171211247686. Přejít k původnímu zdroji...
    53. ŠLOSÁR, R., 2008. Dejiny účtovníctva na Slovensku. Bratislava: Iura Edition.
    54. TUČEK, D., TUČKOVÁ, Z., JELÍNKOVÁ, D., 2017. Performance measurement of energy processes in Czech production plants. FME Transactions. Roč. 45, č. 4, s. 670-677. doi: 10.5937/fmet1704670T. Přejít k původnímu zdroji...
    55. UDDIN, S., WAGNER, J., PETERA, P., POPESKO B., 2019. Management Accounting In Former Soviet Bloc Economies: A Literature Review. In: The 9th Asia-Pacific Interdisciplinary Research in Accounting. Auckland, New Zealand: Auckland University of Technology (AUT) [online]. [vid. 10. 7. 2019]. Dostupné z: <http://www.apira2019.org/programme--instructions.html>.
    56. VÁMOSI, T. S., 2000. Continuity and change; management accounting during processes of transition. Management Accounting Research. Roč. 11, č. 1, s. 27-63. doi: 10.1006/mare.1999.0122. Přejít k původnímu zdroji...
    57. VAN HELDEN, G. J., AARDEMA, H., TER BOGT, H. J., GROOT, T. L., 2010. Knowledge creation for practice in public sector management accounting by consultants and academics: Preliminary findings and directions for future research. Management Accounting Research. Roč. 21, č. 2, s. 83-94. doi: 10.1016/j.mar.2010.02.008. Přejít k původnímu zdroji...
    58. VAN HELDEN, J., UDDIN, S., 2016. Public sector management accounting in emerging economies: A literature review. Critical Perspectives on Accounting. Roč. 41, s. 34-62. doi: 10.1016/j.cpa.2016.01.001. Přejít k původnímu zdroji...
    59. VINTROVÁ, R., 2008. Česká a slovenská ekonomika 15 let po rozdělení. Politická ekonomie. Roč. 2008, č. 4, s. 449-466. doi: 10.18267/j.polek.647. Přejít k původnímu zdroji...
    60. VOLLMER, H., 2009. Management accounting as normal social science. Accounting, Organizations and Society. Roč. 34, č. 1, s. 141-150. doi: 10.1016/j.aos.2008.06.004. Přejít k původnímu zdroji...
    61. WAGNER, J., ŠOLJAKOVÁ, L., MATYÁŠ, O., 2007. Strategic performance measurement and compensation systems in the Czech Republic (empirical study). European Financial and Accounting Journal. Roč. 2, č. 3-4, s. 8-26.
    62. ZÁRYBNICKÁ ŽÁROVÁ, M., MEJZLÍK, L., 2018. Vývoj a regulace účetnictví a účetního výkaznictví po roce 1989. In: Vítek, L. a kol. Sto let financí a účetnictví na území České republiky. Praha: Oeconomica.
    63. ZYZNARSKA-DWORCZAK, B., 2018. The development perspectives of sustainable management accounting in Central and Eastern European countries. Sustainability. Roč. 10, č. 5, s. 14-45. doi: 10.3390/su10051445. Přejít k původnímu zdroji...
    64. ŽIŽLAVSKÝ, O., 2016a. Innovation performance measurement: Research into Czech business practice. Economic Research-Ekonomska Istrazivanja. Roč. 29, č. 1, s. 816-838. doi: 10.1080/1331677X.2016.1235983. Přejít k původnímu zdroji...
    65. ŽIŽLAVSKÝ, O., 2016b. The use of financial and nonfinancial measures within innovation management control: Experience and research. Economics and Sociology. Roč. 9, č. 4, s. 41-63. doi: 10.14254/2071-789X.2016/9-4/3. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah